Curtea Constituțională restricționează instrumentele autorităților fiscale belgiene privind conturile din străinătate în lupta contra fraudei
O hotărâre recentă a Curții Constituționale belgiene le impune acum autorităților fiscale să respecte reguli stricte atunci când investighează conturile deținute în străinătate.
De mai mulți ani, autoritățile fiscale belgiene au acces la informații privind activele financiare pe care le puteți deține în conturi situate în cele aproximativ o sută de țări care au aderat la Standardele Comune de Raportare (CRS). Astfel, administrația poate verifica dacă nu vă declarați veniturile din străinătate, cum ar fi dobânzile și dividendele.
„Pentru anii fiscali 2022 și 2023, aproximativ 6.700 de dosare au fost selectate pentru o analiză aprofundată. Selecția pentru anul fiscal 2024 este încă în curs de desfășurare”, spune Francis Adyns, purtător de cuvânt al Finanțelor pentru L’Echo. Cele 6.742 de dosare examinate pentru anul fiscal 2022 au generat, potrivit ministerului, 21,5 milioane de euro în impozite și suprataxe. Rezultatele pentru 2023 nu sunt încă disponibile.
Aceste investigații sunt guvernate de reguli stricte. Astfel, autoritățile fiscale trebuie să efectueze investigația în termen de doi ani de la primirea formularului NCD și pot impozita veniturile nedeclarate pentru anul acoperit de aceste informații. Iar dacă informațiile sugerează că veniturile impozabile nu au fost declarate pentru anii precedenți, autoritățile fiscale pot investiga și ultimii cinci (suspiciune de rea-credință) până la șapte ani (suspiciune de fraudă).
Într-o hotărâre recentă, Curtea Constituțională a reglementat mai strict această „retroactivitate”. „Autoritățile fiscale pot investiga ultimii cinci sau șapte ani doar dacă există suficiente indicii bazate pe informațiile în cauză. Acestea nu se pot baza pe alte elemente. Mai mult, investigația asupra anilor precedenți este posibilă numai dacă autoritățile fiscale nu cunoșteau încă veniturile pentru acei ani”, explică, tot pentru L’Echo, Charlotte Lardenoit, avocat la Sansen International Tax Lawyers. Cu alte cuvinte, dacă autoritățile fiscale au primit un formular NCD pentru veniturile din 2021 și nu au făcut nimic în termen de 24 de luni de la primirea acestuia, nu mai pot utiliza un formular NCD din 2022 pentru a investiga anul 2021. „Aceasta este o confirmare importantă din partea Curții Constituționale, în conformitate cu jurisprudența inferioară, dar adesea ignorată de autoritățile fiscale în practică”, subliniază Lardenoit.
Filip Smet de la Deloitte Legal Lawyers salută, de asemenea, decizia Curții Constituționale, care confirmă că „autoritățile fiscale nu au dreptul automat de a investiga sistematic timp de cinci ani, imediat ce sunt obținute informații”.
Potrivit Charlottei Lardenoit, și contribuabilii pot verifica acest lucru. „Aceștia ar trebui să verifice data primirii formularului NCD și a formularului FATCA (pentru conturile din SUA, nota editorului). Perioada de 24 de luni începe de la această dată. De asemenea, verificați dacă formularele nu conțin erori, deoarece acest lucru se întâmplă în mod regulat”, sfătuiește ea. Fiecare contribuabil poate verifica prin intermediul Myminfin.be dacă și ce formulare referitoare la conturi din străinătate au fost depuse la autoritățile fiscale. Deținerea unui cont străin nu înseamnă neapărat că titularul plătește impozit, dar contul trebuie menționat în declarația fiscală. În declarația fiscală din 2024 (venituri din 2023), 418.214 gospodării din Belgia au declarat că dețin un cont în străinătate, cu 10% mai multe decât în 2023.